今年3月24日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點通知》。隨著《通知》的全面落地，建筑行業(yè)不得不面臨一場管理模式變革的沖擊。實行“營改增”后，企業(yè)的納稅地點、征稅范圍、稅率、納稅申報、納稅期限和優(yōu)惠政策等都與原營業(yè)稅制度下有著顯著不同，這也導致建筑企業(yè)的稅務管理乃至整個財務管理面臨比較大的不確定性。建筑企業(yè)如何渡過“營改增”難關？這成為當下熱議的一個話題。
 

建筑企業(yè)面臨生死線，要做好稅務籌劃

改革開放以來，我國建筑行業(yè)整體處于一個粗放式生產(chǎn)的階段，雖然建筑企業(yè)也有著比較大的市場壓力，但在這些年來隨著國民經(jīng)濟的高速增長，國家基礎設施投資穩(wěn)步加大，特別是房地產(chǎn)的蓬勃發(fā)展，建筑企業(yè)的發(fā)展總體還比較平穩(wěn)。然而，隨著“調結構、穩(wěn)增長”政策的推出，特別是稅務政策的改革，這種狀態(tài)或將改變。
總的來講，建筑行業(yè)具有地域分散、資金流量大、采購多樣性和鏈條復雜等多種特點。在實施“營改增”之后，建筑行業(yè)將會面臨以下幾個方面的痛點：

第一，很多施工企業(yè)面臨的最大難題就是進項不足，無法有效抵扣銷項，從而帶來實際稅負的上升。施工企業(yè)過去往往習慣于就近采購、從低采購，一些供應商無法達到一般納稅人的標準，甚至有的根本都不是小規(guī)模納稅人，因此沒有可以抵扣的進項，這必然會造成一些企業(yè)為此要增加3%到8%的稅負。如果不能進行有效的稅負轉移，就代表企業(yè)利潤歸零或者變負，而這也是建筑行業(yè)實行“營改增”面臨的最大挑戰(zhàn)。過去，有些建筑企業(yè)可以找發(fā)票，在“營改增”新政要求下，“三流合一”的稽查限制，虛開增值稅發(fā)票的刑法如利劍高懸，建筑企業(yè)可鉆的空子也越來越窄。我相信，在“營改增”落地后，公安機關、稅務機關一定會進一步加大虛假發(fā)票的稽查力度。

第二，改增值稅后，稅務籌劃成為企業(yè)的工作重點。施工企業(yè)是大資金流量和供應商眾多的企業(yè)，進項發(fā)票量非常大。如果稅務籌劃不好，必然帶來實際稅負的上升，這對于一個百億的大型企業(yè)來說，階段稅負不僅可能差幾百萬，甚至幾千萬上億，考驗企業(yè)的不僅是它的利潤，還有現(xiàn)金流。如果現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，企業(yè)會不會面臨轟然倒塌的危險呢？建筑企業(yè)規(guī)范化、流程化、集約化管理不足，大量企業(yè)存在著法人治理機制不健全、共享資質、承包人管理項目甚至聯(lián)營掛靠的現(xiàn)象，這更增加了稅務籌劃的難度。而這一切，都是用傳統(tǒng)手工管理方式所無法完成的，必須借助信息化的力量。企業(yè)信息化程度會直接影響到企業(yè)的財務、管理等方面的效率。

面對“面對營”的沖擊，建筑企業(yè)需要加強以下兩個方面的工作：一是加強企業(yè)的內控管理，按照增值稅管理的鏈條，進行規(guī)范化、流程化、可控化的管理，尤其“三流合一(合同流、發(fā)票流、資金流)必須是一致的。第二就是理清鏈條，建立起有效的供應鏈體系，注重稅務成本轉移。增值稅是流轉稅，稅務籌劃中的稅務成本轉移很重要，對于建筑施工企業(yè)來說，向上游轉移話語權不夠，向下游轉移將直接挑戰(zhàn)建筑企業(yè)供應商的控制能力。

所以說，“營改增”又是倒逼企業(yè)不斷前進、持續(xù)提升管理水平的助推器。

用友建筑玩轉“營改增“

為了幫助建筑行業(yè)渡過“營改增”的難關，作為國內企業(yè)級管理軟件大佬的用友公司，都有哪些動作呢？

用友在2014年就開始參與“營改增“解決方案的制定，并形成了一整套成體系的信息化解決方案。那么，用友建筑的優(yōu)勢都體現(xiàn)在哪些方面呢？

用友的解決方案基于用友NC產(chǎn)品研發(fā)，第一個核心優(yōu)勢就是支持集團化多組織的管理，多組織絕不是就在信息化系統(tǒng)中建立個組織列表，建立個單純的多級組織關系的機構模式，而是基于不同的管理視圖，在一個組織關系中建立多個獨立核算的虛擬組織主體，實現(xiàn)動態(tài)組織建模。例如，通過構建稅務組織、核算組織、財務組織、存貨核算組織等維度，方便企業(yè)的集團化管理和核算統(tǒng)籌，并支撐企業(yè)組織變革、重組、并購的變化，目前，大多數(shù)友商的解決方案都無法真正實現(xiàn)多組織管理。增值稅在大多數(shù)企業(yè)是法人稅，需要整體納稅多級管理，一個好的多組織信息化管理模型是實現(xiàn)有效稅務籌劃的基礎。

第二個就是用友的增值稅方案完全和現(xiàn)有NC產(chǎn)品體系的財務、資金、建筑項目管理等無縫集成，實現(xiàn)基于底層的一體化，完全滿足“三流合一“要求。同時，通過開放互連接口，實現(xiàn)與第三方系統(tǒng)的對接。

第三個就是用友通過與戰(zhàn)略合作伙伴的合作，實現(xiàn)了與金稅系統(tǒng)的無縫對接，實現(xiàn)了銷項票的一鍵開票和進項發(fā)票的在線認證，尤其集成了供應商納稅資質的在線審核和發(fā)票的在線驗偽和認證，這些都是其他很多廠商所不具備的優(yōu)勢。在系統(tǒng)設計過程中，用友公司充分考慮了建企”點多面廣“的行業(yè)特點。例如，對進項票的OCR識別支持手機端的采集應用，對于遠離總部的建筑項目部非常有用。

第四個就是用友的方案具有很強的建筑行業(yè)特征，對于建企在業(yè)務發(fā)生地的稅務預繳以及進項稅轉出等，用友都有專門的解決方案。

第五個就是用友強化了稅負統(tǒng)籌管理，內置了很多的稅額計算器，包括集團、公司和項目等多個層面的繳存測算、稅額凈值分析，階段性實際納稅稅率對比分析等，為企業(yè)提供稅務籌劃支持。

第六個就是用友有完善的財務共享服務解決方案和電子發(fā)票解決方案，對于高端的客戶，用友可以提供擴展應用，這些優(yōu)勢都是某些中小軟件廠商所不具備的。

第七個就是用友的增值稅解決方案不僅包含建筑行業(yè)，還包括房地產(chǎn)、制造業(yè)、流通服務和生活服務業(yè)、金融業(yè)等，并且這些解決方案統(tǒng)一基于用友的NC UAP平臺開發(fā)，可以有效的支持綜合性企業(yè)集團的多業(yè)態(tài)管理應用，這更是國內其他廠商所不具備的。